Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Opłata roczna w księgach rachunkowych użytkownika wieczystego
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Opłata roczna w księgach rachunkowych użytkownika wieczystego

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 3 (363) z dnia 1.02.2014

Nasza jednostka, jako użytkownik wieczysty nieruchomości gruntowej, zobowiązana jest do wnoszenia opłat rocznych z tytułu wieczystego użytkowania gruntu na rzecz gminy. Jak ująć tę opłatę w księgach rachunkowych? Po uregulowaniu tej opłaty otrzymaliśmy z gminy fakturę. Ewidencję kosztów działalności operacyjnej prowadzimy na kontach zespołu 4 i 5.

Opłatę roczną za użytkowanie wieczyste gruntów księguje się w ciężar kosztów podstawowej działalności operacyjnej jednostki - poprzez ujęcie jej na odpowiednim koncie w zespole 4 "Podatki i opłaty" i/lub odpowiednim koncie zespołu 5.

W przypadku wieczystego użytkowania gruntu, które zostało ustanowione po dniu 1 maja 2004 r., ujęcie opłaty rocznej z tytułu tego użytkowania w księgach rachunkowych nastąpi na podstawie faktury wystawionej przez jednostkę samorządu terytorialnego (w takiej sytuacji opłaty te podlegają bowiem opodatkowaniu VAT). Może się to odbyć zapisem:

   a) wartość brutto faktury (kwota ogółem do zapłaty):
      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
      - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne"
         (w analityce: Opłaty za użytkowanie wieczyste),
   b) podlegający odliczeniu VAT naliczony:
      - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Uwaga: Odliczenia VAT z faktury za wieczyste użytkowanie gruntów dokonuje się według zasad ogólnych, określonych w art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT, tzn. w rozliczeniu za okres, w którym u sprzedawcy (tutaj: gminy) powstał obowiązek podatkowy z tytułu opłaty za wieczyste użytkowanie, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik (tutaj: użytkownik wieczysty) otrzymał fakturę;

   c) zarachowanie opłaty do kosztów działalności operacyjnej:
      - Wn konto 40-3 "Podatki i opłaty",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu"
   oraz równolegle:
      - Wn konto zespołu 5,
      - Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

Jeżeli jednak - w ocenie jednostki - wysokość rocznej opłaty za wieczyste użytkowanie gruntu jest istotna i jednorazowe jej zarachowanie w ciężar kosztów bieżącego okresu sprawozdawczego (miesiąca) zniekształci wynik finansowy tego okresu, to koszty tej opłaty można rozliczać w czasie za pośrednictwem czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów (konto 64-0). Opłata roczna za wieczyste użytkowanie gruntu dotyczy bowiem przyszłych okresów sprawozdawczych (całego roku) - por. art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości. W takiej sytuacji - przy założeniu, że jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5 - opłaconą z góry za cały rok opłatę z tytułu użytkowania wieczystego gruntu można zaksięgować:

   1) zarachowanie opłaty do kosztów rodzajowych (w kwocie za cały rok):
      - Wn konto 40-3 "Podatki i opłaty",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",
   2) przeniesienie kosztów do rozliczenia w czasie:
      - Wn konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów",
      - Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów",
   3) odpis w części dotyczącej danego okresu sprawozdawczego (1/12 co miesiąc):
      - Wn konto zespołu 5,
      - Ma konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów".

W praktyce księgowej stosowany jest alternatywny sposób ewidencji kosztów rozliczanych w czasie, który również można uznać za prawidłowy. Rozliczenie w czasie opłaty za wieczyste użytkowanie gruntu przy zastosowaniu ww. sposobu, w jednostce stosującej równocześnie konta zespołu 4 i 5, może przebiegać następująco:

   1) zarachowanie opłaty rocznej do rozliczenia w czasie na podstawie
        otrzymanej faktury (kwota za cały rok):
      - Wn konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",
   2) odniesienie w koszty tej części opłaty, która dotyczy bieżącego okresu:
      - Wn konto 40-3 "Podatki i opłaty",
      - Ma konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów"
   oraz księgowanie równoległe:
      - Wn konto zespołu 5,
      - Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

Warto przy okazji przypomnieć, iż posiadane przez jednostkę prawo użytkowania wieczystego gruntu powinno zostać zaliczone do środków trwałych i wykazane w ewidencji bilansowej jako odrębny obiekt inwentarzowy. Od wartości początkowej tego prawa należy dokonywać odpisów amortyzacyjnych (wyłącznie dla celów bilansowych). Należy również pamiętać o konieczności ujęcia w ewidencji pozabilansowej wartości gruntu użytkowanego wieczyście z jednoczesnym podaniem powierzchni i wartości tego gruntu w informacji uzupełniającej do bilansu.

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.