Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Kredyt walutowy na zakup środka trwałego - zasady ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Kredyt walutowy na zakup środka trwałego - zasady wyceny wpływów i rozchodów walut obcych

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 21 (357) z dnia 1.11.2013

Spółka z o.o. zaciągnęła kredyt walutowy na zakup środka trwałego i założyła specjalny rachunek walutowy dla tej transakcji. Pierwsza operacja na tym rachunku to wpłata pierwszej transzy kredytu. W tym samym dniu spółka zapłaciła zaliczkę w walucie obcej na poczet zakupu środka trwałego. Rozchód waluty jednostka wycenia po kursie historycznym uśrednionym, a różnice kursowe ustala metodą podatkową. Jaki kurs waluty zastosować do wyceny ww. operacji?

W myśl art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości, właściwym przelicznikiem do wyceny wpływów walut obcych na walutowy rachunek bankowy jest kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu. Jeżeli jednak waluta pochodzi z zakupu, do jej wyceny stosuje się kurs faktycznie zastosowany, tj. kurs sprzedaży (ewentualnie indywidualnie wynegocjowany) policzony przez bank lub kantor.

Waluta obca wpływająca na rachunek walutowy jednostki z tytułu zaciągniętego kredytu nie jest przez bank sprzedawana jednostce i dlatego wyceny tych środków nie należy wiązać z kursem faktycznie zastosowanym. Tym samym do przeliczenia tej transakcji stosuje się kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu waluty.

Wypływ środków z rachunku walutowego z tytułu zapłaty zobowiązań przelicza się również po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień rozchodu (art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości). W przypadku natomiast sprzedaży waluty do wyceny stosuje się kurs faktycznie zastosowany, tj. kurs kupna banku lub kantoru (ewentualnie indywidualnie wynegocjowany).

Ponadto do wyceny rozchodu waluty z tytułu zapłaty zobowiązań można zastosować kurs historyczny, stosując jedną z metod przewidzianych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy o rachunkowości, czyli FIFO, LIFO lub średnioważoną. Wynika to z treści art. 35 ust. 8 ustawy o rachunkowości. W tym przypadku jednostka powinna określić w opisie przyjętych zasad rachunkowości metodę, którą stosuje.

Z treści pytania wynika, że jednostka do wyceny rozchodu waluty z własnego rachunku walutowego stosuje się kurs historyczny średnioważony. W związku z tym według tego kursu powinna dla celów bilansowych wycenić rozchód zaliczki na poczet zakupu środka trwałego.

Należy jednak zauważyć, iż w przypadku jednostek rozliczających różnice kursowe na podstawie ustawy podatkowej, wycena rozchodu środków z rachunku walutowego po kursie historycznym nie jest uznawana za prawidłową dla celów podatku dochodowego. Stosowanie kursu historycznego dopuszczalne jest jedynie w jednostkach stosujących do wyceny różnic kursowych zasady określone w art. 9b ust. 1 pkt 2 updop, czyli zasady zgodne z przepisami ustawy o rachunkowości (tzw. metoda rachunkowa).

Warto w tym miejscu wspomnieć, iż jednostki rozliczające dla celów podatku dochodowego różnice kursowe na podstawie ustawy podatkowej w przypadku operacji przeprowadzanych z wykorzystaniem własnego rachunku walutowego, zarówno do wyceny wpływu waluty obcej na rachunek walutowy, jak i do jej rozchodu stosują, zgodnie z art. 15a ust. 4 updop, odpowiednio:

  • kurs średni ogłoszony przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wpływu środków w walucie obcej (m.in. otrzymania należności lub kredytu) na rachunek walutowy,
     
  • kurs średni ogłoszony przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypływu środków w walucie obcej (zapłaty zobowiązań, w tym spłaty kredytu) z tego rachunku walutowego.

Przykład

I. Założenia:

1. Spółka z o.o. zaciągnęła kredyt w walucie obcej w wysokości: 100.000 EUR. Pierwsza transza tego kredytu w kwocie: 25.000 EUR wpłynęła na walutowy rachunek 15 października 2013 r. Średni kurs NBP z 14 października 2013 r. wynosił: 4,1925 zł/EUR. W tym samym dniu spółka wpłaciła zaliczkę w kwocie: 10.000 EUR na poczet zakupu środka trwałego.

2. Zgodnie z polityką rachunkowości, rozchód środków z rachunku walutowego z tytułu zapłaty zobowiązań jednostka wycenia po uśrednionym kursie historycznym.

3. Z uwagi na fakt, iż na rachunku bankowym znajdowała się waluta z jednej transakcji (wpływ pierwszej transzy kredytu), kurs uśredniony wynosił: 4,1925 zł/EUR. Ponadto transakcja wpływu i rozchodu miała miejsce w tym samym dniu, wyjątkowo zatem kurs zastosowany do wyceny rozchodu był kursem średnim NBP z dnia poprzedniego, a więc zgodny z ustawą podatkową.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - wpływ pierwszej transzy kredytu na rachunek walutowy:
25.000 EUR × 4,1925 zł/EUR = 
104.812,50 zł 13-1 13-4
2. WB - rozchód waluty z tytułu zapłaty zaliczki na poczet zakupu środka trwałego:
10.000 EUR × 4,1925 = 
41.925,00 zł 24 13-1

III. Księgowania:

Kredyt walutowy na zakup środka trwałego

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.