Podjęliśmy decyzję o dokonaniu fizycznej likwidacji (utylizacji) przestarzałego, nieprzydatnego zestawu komputerowego, który wycofaliśmy z używania pod koniec ubiegłego roku. Jak udokumentować likwidację tego środka trwałego?
W praktyce wyodrębnia się dwa zdarzenia związane z likwidacją środka trwałego:
Samo podjęcie decyzji o likwidacji środka trwałego nie jest bowiem jednoznaczne z jego fizyczną likwidacją. Może się zdarzyć, że środek trwały przestaje być użytkowany, ale jego likwidacja z różnych przyczyn nastąpi w terminie późniejszym (tak jak w sytuacji przedstawionej w pytaniu).
Środki trwałe, które utraciły swoją przydatność i które w związku z tym nie mogą być wykorzystywane w prowadzonej działalności są wycofywane z używania, co z kolei stanowi podstawę do postawienia ich w stan likwidacji.
|
Zarówno samo postawienie środka trwałego w stan likwidacji, jak i jego fizyczną likwidację należy prawidłowo udokumentować.
Zdarzenie gospodarcze, jakim jest wycofanie środka trwałego z używania i postawienie go w stan likwidacji, może zostać udokumentowane dowodem wewnętrznym "LT - Likwidacja środka trwałego". Podstawą do jego wystawienia może być inny dokument wewnętrzny, np. pisemna decyzja kierownika jednostki o postawieniu środka trwałego w stan likwidacji lub protokół komisji likwidacyjnej zatwierdzony przez kierownika jednostki. |
Dowód LT stanowi podstawę do wyksięgowania środka trwałego z ewidencji bilansowej i do ujęcia go w ewidencji pozabilansowej po stronie Wn konta 09 "Środki trwałe w likwidacji" - do momentu faktycznego (fizycznego) zakończenia likwidacji. Po jej zakończeniu zostanie on jednostronnie z tego konta wyksięgowany, zapisem: Ma konto 09 "Środki trwałe w likwidacji".
Poniżej prezentujemy przykładowo wypełniony dokument LT.
Przykład
Postawienie środka trwałego w stan likwidacji
I. Założenia:
1. Spółka jawna posiada w ewidencji księgowej środek trwały całkowicie zamortyzowany, który postanowiła poddać likwidacji. Wystawiono dokument LT.
2. Wartość początkowa środka trwałego wynosiła: 5.000 zł.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. LT - postawienie środka trwałego w stan likwidacji | 5.000 zł | 07-1 | 01 |
| 2. PK - ujęcie w ewidencji pozabilansowej środka trwałego postawionego w stan likwidacji | 5.000 zł | 09-2 | - |
III. Księgowania:
Ewidencja pozabilansowa:
Środek trwały pozostanie w ewidencji pozabilansowej aż do momentu jego fizycznej likwidacji. Wtedy na podstawie protokołu likwidacyjnego należy wyksięgować ten środek z ewidencji pozabilansowej jednostronnym zapisem po stronie Ma na koncie 09-2 "Środki trwałe w likwidacji".
| Fizyczną likwidację środka trwałego (postawionego wcześniej w stan likwidacji) wskazane jest udokumentować stosownym protokołem, potwierdzającym fakt zakończenia likwidacji. Z dokumentu tego powinno jednoznacznie wynikać, iż środek trwały został zlikwidowany. |
Protokół fizycznej likwidacji środka trwałego sporządzany jest przez komisję likwidacyjną, a podstawą jego sporządzenia jest wniosek komisji likwidacyjnej oraz decyzja kierownika jednostki. Sporządza się go zazwyczaj w trzech egzemplarzach - oryginał dla księgowości, pierwsza kopia dla pracownika odpowiedzialnego za gospodarowanie środkami trwałymi w jednostce, druga kopia dla działu, w którym środek trwały był użytkowany.
Wskazane jest, aby protokół ten zawierał:
Protokół fizycznej likwidacji środka trwałego może przedstawiać się następująco:
|
PORT Spółka z o.o. |
Bydgoszcz, 3 lutego 2012 r. |
|
Protokół fizycznej likwidacji środka trwałego nr 1/2012 Komisja w składzie: 1. Wojciech Kowalski 2. Krzysztof Nowakowski 3. Bronisław Król potwierdza dokonanie fizycznej likwidacji środka trwałego w postaci zestawu komputerowego o numerze inwentarzowym 491/0026. Sposób likwidacji: utylizacja. W załączeniu: 1. Decyzja kierownika jednostki o likwidacji środka trwałego. 2. Potwierdzenie przyjęcia zestawu do utylizacji wystawione przez firmę zewnętrzną, zajmującą się utylizacją odpadów. |
|
| Podpisy komisji: Wojciech Kowalski |
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
