Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Skutki sprzedaży towarów i usług po zaniżonych cenach
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Skutki sprzedaży towarów i usług po zaniżonych cenach

Przegląd Podatku Dochodowego nr 2 (410) z dnia 20.01.2016

Podatnik zajmuje się handlem samochodami osobowymi sprowadzanymi z zagranicy. Podatek dochodowy rozlicza na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W 2015 r. nabył od kontrahenta niemieckiego i sprzedał w Polsce samochód osobowy, przy czym cena zakupu i cena sprzedaży była niższa od ceny rynkowej samochodu. Czy takie transakcje mogą mieć u podatnika negatywne konsekwencje w podatku dochodowym?

Przedsiębiorcę nie obowiązuje wymóg zakupu i sprzedaży towarów po cenach rynkowych, o ile więc transakcje zakupu-sprzedaży po cenach odbiegających od rynkowych nie są dokonywane między podmiotami powiązanymi, stosowane ceny nie powinny być kwestionowane przez organy podatkowe.

Swoboda działalności

Z definicji zamieszczonej w art. 5a pkt 6 updof wynika, że działalność gospodarcza jest działalnością zarobkową. Zasadniczym celem prowadzenia takiej działalności jest zatem dążenie do osiągnięcia zysku. Zakładając opłacalność prowadzenia działalności gospodarczej, przedsiębiorca ma prawo swobodnie układać swoje interesy, w tym korzystać z ofert zakupu towarów handlowych po cenach niższych od rynkowych, jak również stosować preferencyjne ceny sprzedaży.

Ustawa o PIT nie zawiera wprawdzie generalnej klauzuli nakazującej przedsiębiorcom dokonywanie zakupu i sprzedaży towarów handlowych po cenach rynkowych, ale pozwala organom podatkowym na oszacowanie dochodu, w przypadku gdy nierynkowy charakter stosunków między stronami transakcji wynika z istniejących między nimi powiązań i prowadzi do zaniżenia lub niewykazywania dochodu przez podatnika.

O ile zatem w sytuacji opisanej w pytaniu, między stronami transakcji nie zachodzą powiązania kapitałowe czy rodzinne w rozumieniu art. 25 updof, w związku z zakupem i sprzedażą samochodu po cenie niższej od rynkowej podatnik nie powinien ponieść negatywnych konsekwencji podatkowych.

Koszt zakupu towaru jako koszt podatkowy

W szczególności nie ma podstaw, aby w sytuacji opisanej w pytaniu podatnik nie uwzględnił w rachunku podatkowym jako kosztu uzyskania przychodów kosztu rzeczywiście poniesionego na zakup samochodu odsprzedanego następnie w ramach działalności. Konieczność takiego wykluczenia, z powodu zakupu tego towaru po cenie odbiegającej od jego rynkowej wartości, nie wynika z art. 23 updof. Ponadto, mimo niskiej ceny zakupu zachodzi związek między poniesionym kosztem a przychodem uzyskanym ze sprzedaży samochodu. Tym samym spełnione są przesłanki pozwalające uznać oceniany koszt za koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ust. 1 updof.

W rezultacie, dysponując dowodem potwierdzającym zakup samochodu, podatnik powinien wykazać poniesiony z tego tytułu koszt w podatkowej księdze, wpisując cenę zakupu towaru w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" (ust. 10 objaśnień do podatkowej księgi zamieszczonych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Dz. U. z 2014 r. poz. 1037).

Przychód ze sprzedaży towaru

Należy zauważyć, że zgodnie z ogólną definicją zawartą w art. 14 ust. 1 zdanie 1 updof, za przychody z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Oznacza to, że dopuszczalne jest stosowanie obniżek ceny przez prowadzących działalność gospodarczą, choć przyczyny takich obniżek muszą być gospodarczo uzasadnione i udokumentowane.

W rozpatrywanej sprawie podatnik nie zastosował obniżki ceny. Opisane okoliczności pozwalają uznać, że mimo zastosowania zwykłej marży handlowej doszło do sprzedaży samochodu po cenie niższej od jego wartości rynkowej, dzięki wynegocjowanej niskiej cenie zakupu. Tym samym dokonana transakcja była u podatnika opłacalna pod względem ekonomicznym i przyniosła mu zakładany zysk. W tych okolicznościach brak jest przesłanek do kwestionowania przez organy podatkowe zastosowanej przez podatnika ceny sprzedaży.

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.