Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  VAT i akcyza  »   Rozliczanie VAT od usług transportowych w 2014 r.
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Rozliczanie VAT od usług transportowych w 2014 r.

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 6 (833) z dnia 20.02.2014

Jak w 2014 r. rozliczać i dokumentować usługi transportowe świadczone dla kontrahentów z innych krajów Unii, a jak dla kontrahentów polskich?

Od 1 stycznia 2014 r. nie ma żadnych szczególnych regulacji, które odnosiłyby się do rozliczania VAT od usług transportowych. Należy zatem stosować tu zasady ogólne - zarówno w zakresie ustalania obowiązku podatkowego, jak i wystawiania faktur.


WAŻNE: W 2014 r. obowiązek podatkowy od usług transportowych powstaje - co do zasady - z chwilą wykonania usługi. Jeżeli jednak przed wykonaniem usługi podatnik otrzyma całość lub część zapłaty (przedpłatę, zaliczkę, itp.), obowiązek podatkowy od otrzymanej kwoty powstaje z chwilą otrzymania tej wpłaty (w tej części).


Przypominamy, że od początku 2014 r. obowiązują "nowe" regulacje dotyczące ustalania obowiązku podatkowego od usług, w związku z którymi określane są terminy płatności lub rozliczeń (art. 19a ust. 3 ustawy o VAT). Te regulacje tu pomijamy.

Powyższe zasady rozliczania VAT należy stosować zarówno przy świadczeniu usług transportowych dla kontrahentów polskich, jak i zagranicznych (inaczej niż w 2013 r., gdy VAT od usług transportowych świadczonych dla podatników z Polski był generalnie wykazywany 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi, a dla kontrahentów zagranicznych - w dniu wykonania usługi).

Faktura za usługę transportową powinna natomiast zawierać takie same dane jak większość faktur (patrz art. 106e ustawy o VAT). Przypominamy przy tym, że jeżeli od usługi transportowej VAT powinien rozliczyć nabywca (tak jest najczęściej przy świadczeniu usługi dla podatnika zagranicznego), faktura powinna zawierać wyrazy "odwrotne obciążenie" (podobnie było również w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2013 r.). Faktura taka nie zawiera generalnie stawki i kwoty podatku. W praktyce jednak często podatnicy na fakturach dla kontrahentów zagranicznych w stawce podatku podają "NP" (czyli nie podlega opodatkowaniu), a w kwocie podatku wpisują "0". Taki sposób określania stawki i kwoty podatku był i nadal jest prawidłowy.

Faktura za usługę transportową (tak jak większość faktur) powinna być wystawiona nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu wykonania usługi lub otrzymania całości lub części zapłaty. Fakturę można wystawić także przed wykonaniem usługi lub otrzymaniem ww. zapłaty, nie wcześniej jednak niż 30. dnia przed tym zdarzeniem. Przy czym jeżeli w związku z wykonywaną usługą ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, faktura ta może być wystawiona wcześniej niż ww. 30. dnia przed wykonaniem usługi, pod warunkiem jednak, że będzie zawierała informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

Przykład

Firma z Polski wykonała dla podatnika z Holandii usługę transportową na trasie Polska-Holandia. Data załadunku towaru: 10 styczeń 2014 r., data rozładunku - 13 styczeń 2014 r.

Zakończenie usługi miało miejsce 13 stycznia br. (data rozładunku). Przy braku wcześniejszej zapłaty, data ta wyznaczy termin powstania obowiązku podatkowego (powstał on zatem 13 stycznia br.). Fakturę podatnik powinien był wystawić najpóźniej 15 lutego br. Ponieważ jednak usługa nie jest opodatkowana w Polsce (jest opodatkowana w kraju nabywcy - art. 28b ustawy o VAT), na fakturze tej podatnik nie musi wykazywać stawki i kwoty podatku. Powinien natomiast podać wyrazy "odwrotne obciążenie".

Zaznaczamy, że gdyby usługa, o której mowa w pytaniu, była świadczona dla podatnika polskiego, obowiązek podatkowy powstałby w tym samym terminie (13 stycznia br.). Inaczej należałoby tylko wystawić fakturę (ze stawką 23%).

Uwaga! Podobnie jak w stanie prawnym obowiązującym do końca 2013 r., tak również w 2014 r. nie ma obowiązku wystawienia faktury, jeżeli nabywcą usługi (także transportowej) jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Fakturę taką trzeba jednak wystawić, jeżeli nabywca tego zażąda, a żądanie złoży w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykonano usługę lub otrzymano całość lub część zapłaty. Taką fakturę "na żądanie" należy wystawić:

1) nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu wykonania usługi lub otrzymania całości lub części zapłaty - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostanie zgłoszone do końca miesiąca, w którym wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty,

2) nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa wyżej.

Na temat rozliczenia VAT od usług transportowych pisaliśmy m.in. w Biuletynie Informacyjnym nr 2 z br., w opracowaniu pt. "VAT w 2014 r.".

VAT i akcyza - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.