Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  VAT i akcyza  »   Czy otrzymanie zaliczki (zadatku) należy zaewidencjonować w kasie fiskalnej?
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Czy otrzymanie zaliczki (zadatku) należy zaewidencjonować w kasie fiskalnej?

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 3 (830) z dnia 20.01.2014

Otrzymujemy zadatki na poczet usług, które będą wykonane w przyszłym roku (organizacja wesel, komunii, itp.). Czy otrzymując taki zadatek powinniśmy wydać klientowi paragon fiskalny, skoro na dzień otrzymania tej wpłaty nie jest jeszcze znana liczba gości i ilość towarów, która będzie zużyta do świadczenia usługi? Co zrobić w przypadku, gdy przed wykonaniem usługi klient zrezygnuje z usługi?

Generalnie otrzymanie zaliczki czy zadatku od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu i zaewidencjonowaniu tego zdarzenia w kasie rejestrującej. Z kolei przy rezygnacji z usługi i zwrocie zaliczki lub zatrzymaniu zadatku, zdarzenie to najlepiej odnotować w odpowiedniej ewidencji korekt (choć taki obowiązek nie wynika wprost z przepisów). Ewidencja ta będzie podstawą do skorygowania VAT należnego.


Otrzymanie zaliczki (zadatku, itp.) a powstanie obowiązku podatkowego

Otrzymanie zaliczki, zadatku, raty, itp. na poczet przyszłej sprzedaży towarów lub usług powoduje generalnie powstanie obowiązku podatkowego (z nielicznymi wyjątkami, które nie mają zastosowania w przedmiotowej sprawie). Tak było w stanie prawnym obowiązującym w 2013 r. i tak jest także obecnie.

Trzeba jednak podkreślić, że w praktyce przyjmuje się, że obowiązek podatkowy od otrzymanych zaliczek (zadatków, itp.) powstaje tylko w przypadku, gdy są one wpłacane na poczet konkretnej transakcji, tj. gdy świadczenie jest określone w sposób jednoznaczny co do rodzaju towaru bądź usługi, tj. w sposób umożliwiający ich identyfikację.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu otrzymane wpłaty są przyjmowane na poczet konkretnej usługi (tu: usługi zorganizowania wesela czy komunii), mimo iż nie jest znana np. liczba gości czy inne opłaty.

Zatem wpłatę, której dokonuje osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej (lub rolnik ryczałtowy) - co do zasady - należy udokumentować paragonem fiskalnym (jeżeli podatnik nie korzysta z żadnych zwolnień z ewidencjonowania).

Otrzymanie przed dokonaniem sprzedaży całości lub części należności (zapłaty) podlega ewidencjonowaniu w kasie rejestrującej z chwilą jej otrzymania (§ 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących; Dz. U. poz. 363).


Zwrot zaliczki lub zatrzymanie zadatku a kasa fiskalna

W praktyce może zdarzyć się tak, że po wpłacie zaliczki czy zadatku klient rezygnuje z usługi. Kasa rejestrująca nie zezwala jednak na "skorygowanie" dotychczasowych zapisów. Nie ma także żadnych regulacji, które wskazywałyby, jak postąpić w przypadku zwrotu wcześniej otrzymanych zaliczek (przepisy wskazują tylko na konieczność ujęcia w odrębnej ewidencji zwrotów towarów i uznanych reklamacji, które skutkują zwrotem całości lub części należności z tytułu sprzedaży, czy oczywistych pomyłek - § 3 ust. 4-6 ww. rozporządzenia). Jednak również w przypadku zwrotu zaliczek zasadne jest odnotowanie tego zdarzenia w odrębnej ewidencji i na tej podstawie skorygowanie VAT. Przy czym, jak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 lipca 2013 r., nr IPPP2/443-471/13-2/RR, powinna to być raczej ewidencja korekt odrębna, niż ta, w której podatnik wykazuje uznane reklamacje czy oczywiste pomyłki.

Podobnie należy postąpić w przypadku, gdy klient wpłacił zadatek, który w momencie rezygnacji z usługi przepada. W takim przypadku zadatek zmienia swój charakter i "przekształca" się w odszkodowanie, które pozostaje poza regulacjami ustawy o VAT. To zdarzenie także należałoby odnotować w stosownej ewidencji korekt. Będzie to podstawą do skorygowania VAT należnego.

VAT i akcyza - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.