Obowiązek ewidencjonowania kwot obrotu i podatku należnego przy pomocy kas rejestrujących dotyczy wyłącznie podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Na mocy rozporządzenia w sprawie zwolnień część podatników zwolniona jest jednak z tego obowiązku. Są to zarówno zwolnienia ze względu na osiągnięty obrót z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych, jak i ze względu na rodzaj wykonywanych czynności.
Ustawodawca wykluczył jednak z prawa do zwolnienia sprzedaż pewnych grup towarów i usług, które szczegółowo zostały określone w § 4 rozporządzenia.
Zgodnie z tym przepisem zwolnień z ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3 nie stosuje się w przypadku:
1) dostaw:
2) świadczenia usług:
Jeżeli podatnik rozpoczyna sprzedaż towarów lub usług wymienionych w ww. przepisie, wówczas musi stosować kasę rejestrującą od pierwszego dnia ich sprzedaży. Wyłączenie ze zwolnienia obowiązuje w takim przypadku bez jakiegokolwiek okresu przejściowego, co oznacza, że planując rozpoczęcie sprzedaży wyrobów wymienionych w § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień, podatnik musi wcześniej zakupić kasę, ufiskalnić ją i spełnić pozostałe warunki wymienione w przepisach wykonawczych dotyczących kas rejestrujących.
Uwaga
Wyłączenia zapisane w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. b-l) rozporządzenia sprawie zwolnień nie dotyczą dostawy towarów dokonywanej przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali.
Zastrzeżenie to wynika z § 4 ust. 2 rozporządzenia, w myśl którego przepisów § 4 ust. 1 pkt 1 lit. b-l) nie stosuje się do zwolnień wynikających z poz. 33 załącznika do rozporządzenia.
|
Prowadzę działalność gospodarczą polegającą m.in. na sprzedaży czystych płyt CD i DVD. Posiadam opinię GUS, według której sprzedaż detaliczna czystych płyt sklasyfikowana jest w PKWiU pod symbolem 47.00.64.0 "Sprzedaż detaliczna nagrań dźwiękowych audiowizualnych". Czy w związku ze sprzedażą tych towarów muszę mieć kasę fiskalną? |
Sprzedaż niezapisanych ("czystych") płyt nie jest wymieniona w § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień, dlatego też podatnik ma prawo do korzystania ze zwolnień z ewidencjonowania określonych w tym rozporządzeniu.
|
Świadczę usługi jubilerskie z powierzonego materiału (złota i srebra) oraz dokonuję naprawy i renowacji wyrobów jubilerskich. Nie dokonuję sprzedaży wyrobów ze złota i srebra. Obroty ze sprzedaży usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w 2012 r. nie przekroczyły kwoty 20.000 zł. Czy w 2013 r. mogę nadal korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania? |
Wykonywanie powyższych usług nie wyłącza podatnika z prawa do zwolnienia z ewidencjonowania, ponieważ czynności te nie są dostawą wyrobów z metali szlachetnych oraz wyrobów z udziałem tych metali. Wytwarzanie biżuterii z powierzonego materiału jest świadczeniem usług, a nie dostawą towarów.
Podatnik może korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania pod warunkiem, że w 2013 r. obroty z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych nie przekroczą kwoty 20.000 zł.
|
Spółka w prowadzonej działalności dotychczas nie stosowała kasy rejestrującej, ponieważ dokonywała sprzedaży przede wszystkim dla podmiotów gospodarczych (dla osób fizycznych sporadycznie). Czy sprzedaż pracownikowi aparatu fotograficznego na jego cele osobiste udokumentowana fakturą, powinna być zarejestrowana w kasie fiskalnej? |
W pytaniu wskazano, iż spółka dokonywała sporadycznej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Mogła zatem korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotów i kwot podatku należnego w kasie rejestrującej ze względu na niskie obroty (nie mogą one przekraczać 20.000 zł w ciągu roku).
Sprzedaż pracownikowi aparatu fotograficznego nie spowoduje utraty prawa do tego zwolnienia, ponieważ zgodnie z § 4 ust. 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień, przepisów § 4 ust. 1 pkt 1 lit. b-l (mowa tu jest m.in. o sprzedaży sprzętu fotograficznego) nie stosuje się do zwolnień wynikających z poz. 33 załącznika do rozporządzenia, czyli sprzedaży dla pracowników podatnika.
Zatem spółka nie ma obowiązku instalacji kasy rejestrującej w związku z dokonaniem tej sprzedaży.
|
W styczniu 2013 r. rozpocząłem prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług fotograficznych. Efekty swojej pracy sprzedaję na płytach DVD, które wcześniej zakupuję w celu realizacji świadczonej przeze mnie usługi. Czy działalność ta zobowiązuje mnie do stosowania kasy rejestrującej? |
W opisanej sytuacji należy przede wszystkim ustalić, czy wykonywane przez podatnika czynności to świadczenie usług, czy też sprzedaż zapisanych danych na płytach DVD. Jeśli z umowy cywilnoprawnej zawartej między podatnikiem a jego klientami wynika, że wykonuje on czynności nagrywania filmów czy zdjęć (np. z uroczystości rodzinnych), a do ich kopiowania czy opracowania komputerowego, zużywa nośniki informacji CD lub DVD, to należy uznać, w takim przypadku ma miejsce świadczenie usługi, a nie dostawa towaru.
Wobec powyższego, wykonywana przez podatnika usługa nie mieści się w ograniczeniach wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. l) rozporządzenia w sprawie zwolnień.
|
W marcu br. zamierzam otworzyć sklep spożywczy, w którym będę sprzedawała tytoń do palenia. Czy muszę zainstalować kasę rejestrującą, jeśli nie będę prowadziła sprzedaży papierosów? |
Z możliwości korzystania z jakichkolwiek zwolnień określonych w rozporządzeniu w sprawie zwolnień wykluczona jest sprzedaż towarów wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. n), tj. m.in wyrobów tytoniowych sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 12.00. Wyłączenie to nie dotyczy jedynie sprzedaży dokonywanej na pokładach samolotów, które jest bez znaczenia w sytuacji przestawionej w pytaniu.
Aby odpowiedzieć na pytanie Czytelniczki należy ustalić czy sprzedawane wyroby mieszczą się w grupowaniu PKWiU 12.00.
Klasa 12.00 swym zakresem obejmuje następujące wyroby:
W świetle powyższego należy stwierdzić, iż tytoń do palenia mieści się w grupowaniu PKWiU 12.00, dlatego też jego sprzedaż na rzecz osób fizycznych powinna być ewidencjonowana za pomocą kasy rejestrującej.
|
Czy sprzedaż notebooka wraz z płytą, na której nagrane jest oprogramowanie dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej powoduje obowiązek instalacji kasy fiskalnej? Jeśli tak, to czy pozostałą sprzedaż na rzecz osób fizycznych należy także ewidencjonować w kasie, czy tylko tę - wyłączoną ze zwolnienia? |
Katalog czynności, do których nie mają zastosowania zwolnienia przedmiotowe, podmiotowe oraz podmiotowo-przedmiotowe, jak już wspomniano na wstępie niniejszego opracowania zawiera § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień.
W § 4 ust. 1 pkt 1 lit. l) tego rozporządzenia wymieniona jest dostawa płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridżów i innych analogowych lub cyfrowych nośników danych zawierających zapisane dane lub zapisane pakiety oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawanych łącznie z licencją na użytkowanie.
Oznacza to, że podatnik dokonując sprzedaży oprogramowania komputerowego zapisanego na płycie CD/DVD nie ma prawa do korzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania przy pomocy kasy rejestrującej.
Jednak w prowadzonej działalności może zaistnieć sytuacja, w której podatnik będzie ewidencjonował przy zastosowaniu kasy rejestrującej jedynie część swojej sprzedaży (płyt CD/DVD), a w pozostałym zakresie będzie korzystał ze zwolnienia.
Niemniej jednak, jak wynika z brzmienia § 5 ust. 7 rozporządzenia w sprawie zwolnień podatnik traci prawo do zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2 w przypadku wykonania czynności, o których mowa w § 4 podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu. Powyższe oznacza, iż podatnik, który rozpoczął wykonywanie (lub wykonuje) czynności wyłączone w ogóle ze zwolnienia (tj. wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia), nie może korzystać ze zwolnienia ze względu na osiągane obroty. Może natomiast korzystać z innych tytułów zwolnieniowych, czyli przedmiotowych i przedmiotowo-podmiotowych. Wyjaśnienie na ten temat znajdujemy w broszurze informacyjnej Ministerstwa Finansów "Zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących w latach 2013-2014" zamieszczonej na stronie internetowej www.mf.gov.pl: "(…) W stosunku do pozostałych czynności, innych niż wymienione w § 4 ust. 1 rozporządzenia 2012, podatnicy mogą korzystać z innych tytułów zwolnieniowych (podmiotowo-przedmiotowych określonych w § 3 ust. 1 pkt 3 i 4 oraz przedmiotowych określonych w § 2 rozporządzenia 2012), o ile spełnią odrębne warunki".
Wobec powyższego, w opisywanej sytuacji podatnik powinien ustalić, czy w stosunku do pozostałej dokonywanej sprzedaży będzie mógł skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego (zwalniającego z ewidencjonowania tylko ściśle określone czynności), lub zwolnienia podmiotowo-przedmiotowego (zwolnienia ze względu na udział określonych czynności zwolnionych z ewidencjonowania w sprzedaży ogółem dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
