Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Amortyzacja programu komputerowego
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Amortyzacja programu komputerowego

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 22 (921) z dnia 1.08.2016

Zamierzamy zakupić program księgowy, który złożony jest z kilku modułów. Łączna ich wartość wynosi ponad 3.500 zł netto, a wartość poszczególnych modułów jest niższa od tej kwoty. Czy w takim przypadku można potraktować każdy moduł oddzielnie i dokonać jego amortyzacji jednorazowej?

Zakup licencji na program księgowy składający się z kilku modułów, ale objętych jedną licencją o łącznej wartości przekraczającej 3.500 zł, należy uznać za jedną wartość niematerialną i prawną podlegającą amortyzacji w minimalnym okresie wynoszącym 24 miesiące.

Programy (systemy) wielomodułowe są to rozbudowane programy składające się z innych podprogramów. Jeżeli program taki objęty zostaje jedną licencją, to w wyniku jego zakupu i wdrożenia powstaje na ogólnych zasadach jedna wartość niematerialna i prawna.

Licencje na programy komputerowe zaliczane są do wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli zgodnie z art. 16b ust. 1 ustawy o PDOP i art. 22b ust. 1 ustawy o PDOF:

  • nadają się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania,
     
  • przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok,
     
  • wykorzystywane są na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.

Wartość początkową programu komputerowego stanowi cena jego nabycia, tj. kwota należna zbywcy, powiększona o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania programu do używania, a w szczególności o koszty instalacji i uruchomienia takiego programu oraz systemu komputerowego, odsetek, prowizji i pomniejszona o podlegający odliczeniu podatek VAT. Za koszty instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych uznaje się tzw. koszty wdrożeniowe. Są to koszty poniesione na dostosowanie programu do indywidualnych potrzeb jednostki.

Tak więc w sytuacji, gdy nabywany program księgowy składa się jako całość z kilku modułów, ale zostaje objęty jedną licencją, to łączna kwota za jego wykonanie i wdrożenie będzie stanowiła wartość początkową programu. W takim przypadku program składający się z modułów nabywanych i wdrażanych w tym samym okresie stanowi z punktu widzenia jednostki jeden program przeznaczony do obsługi księgowości firmy.

W naszej ocenie inaczej byłoby w sytuacji zakupu kilku oddzielnych programów komputerowych, np. programu obsługującego magazyn, programu służącego prowadzeniu ewidencji środków trwałych, programu obsługujący sprzedaż oraz odrębnie programu FK, na które udzielono by odrębnych licencji. Wówczas to każdy program mógłby stanowić odrębną wartość niematerialną i prawną podlegającą oddzielnemu rozliczeniu (poprzez amortyzację lub jednorazowe rozliczenie w kosztach).

Okres amortyzacji programów komputerowych (licencji) uznanych za wartości niematerialne i prawne nie może być krótszy niż 24 miesiące (por. art. 22m ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOF oraz art. 16m ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOP). Oznacza to, że maksymalna stawka amortyzacyjna może wynosić 50%.


WAŻNE:
Amortyzacji programów (licencji) dokonuje się wyłącznie przy zastosowaniu liniowej metody amortyzacji. Nie jest zatem dopuszczalna ani metoda degresywna, ani metoda jednorazowego odpisu amortyzacyjnego przewidziana dla niektórych środków trwałych, dokonywana w pierwszym roku prowadzenia działalności lub przez tzw. małych podatników (por. art. 22k ust. 7 ustawy o PDOF oraz art. 16k ust. 7 ustawy o PDOP).


Dodajmy, że jeżeli wartość początkowa nabytego programu (licencji) nie przekraczałaby kwoty 3.500 zł, można by dokonać jednorazowego odpisu (w miesiącu oddania do używania lub w miesiącu następnym) lub w ogóle odstąpić od amortyzacji, zaliczając wydatek na nabycie programu (licencji) bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania (por. art. 22d ust. 1art. 22f ust. 3 ustawy o PDOF i art. 16d ust. 1art. 16f ust. 3 ustawy o PDOP).

W księgach rachunkowych wydatki na nabycie licencji zaliczanych do wartości niematerialnych i prawnych księguje się zapisem:

      - Wn konto 02 "Wartości niematerialne i prawne",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu" lub konto 24
        "Pozostałe rozrachunki" oraz ewentualnie przy nabyciu
         licencji o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł jednorazowym
         odpisem amortyzacyjnym: Wn konto 40-0 "Amortyzacja",
        Ma konto 07 "Odpisy umorzeniowe wnip".

Natomiast w przypadku nabycia licencji niezaliczonych do wartości niematerialnych i prawnych, ich wartość podlega bezpośredniemu odpisaniu w koszty działalności operacyjnej, zapisem:

      - Wn konto 40-2 "Usługi obce" lub odpowiednie konto
         zespołu 5,
      - Ma konto 30 lub konto 24.
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.