Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali. Dla potrzeb tej działalności zakupiła lokale mieszkalne, które sprzedający (na jej zlecenie) wyposażył w urządzenia RTV i AGD. Jak należy rozliczyć wydatki na nabycie wyposażenia, jeśli na fakturze sprzedający wykazał cenę za wyposażenie lokalu, bez podania ceny poszczególnych sprzętów?
Wydatki poniesione na nabycie urządzeń RTV i AGD do wynajmowanych lokali, wynajmujący może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio lub poprzez odpisy amortyzacyjne - w zależności od ich ceny nabycia. Ceny poszczególnych elementów wyposażenia uznawanych za pojedynczy element majątku trwałego wynajmujący powinien ustalić we własnym zakresie.
W Klasyfikacji Środków Trwałych za podstawową jednostkę ewidencji przyjmuje się pojedynczy element majątku trwałego spełniający określone funkcje w procesie wytwarzania wyrobów i świadczenia usług. Może być nim budynek, maszyna, pojazd mechaniczny itp. W nielicznych przypadkach dopuszcza się w ewidencji przyjęcie za pojedynczy obiekt - obiektu zbiorczego, którym może być zespół przewodów rurociągowych lub zespół latarni jednego typu użytkowanych na terenie zakładu, ulicy, osiedla, zespoły komputerowe itp.
Dlatego też trzeba podkreślić, że zakupione urządzenia RTV i AGD, spełniające kryteria określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dla środków trwałych, podatnik powinien ująć w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych jako odrębne obiekty inwentarzowe.
Składniki wyposażenia danego lokalu uznaje się za środki trwałe, jeżeli stanowią własność lub współwłasność wynajmującego, zostały przez niego nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, są kompletne i zdatne do użytku w dniu oddania do używania najemcy, a przewidywany okres ich używania będzie przekraczał rok (art. 22a updof). W takiej sytuacji wydatek na ich zakup będzie stanowił koszt uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne. W tym celu konieczne jest wprowadzenie danego składnika majątku do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Odpisów dokonuje się od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek wprowadzono do tej ewidencji.
Nie w każdym przypadku wymagane jest, aby składnik wyposażenia był amortyzowany w czasie. Ustawodawca dopuszcza w art. 22f ust. 3 updof możliwość dokonania jednorazowego odpisu (w miesiącu oddania składnika do używania lub w miesiącu następnym). Przy czym dotyczy to składników, których wartość początkowa w dniu przyjęcia do używania jest równa lub niższa niż 3.500 zł.
Natomiast zgodnie z art. 22d ust. 1 updof, podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa m.in. w art. 22a updof, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g updof, nie przekracza 3.500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
Tak więc, jeżeli wartość jednostkowa sprzętu RTV i AGD nie przekracza kwoty 3.500 zł, podatnik może wydatki poniesione na ich nabycie zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
