Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Ulepszenie środka trwałego amortyzowanego metodą degresywną
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ulepszenie środka trwałego amortyzowanego metodą degresywną

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 28 (855) z dnia 1.10.2014

Wybrane środki trwałe amortyzujemy metodą degresywną. Jak rozliczyć poniesione w trakcie roku nakłady ulepszeniowe? Prosimy o podanie przykładu liczbowego.

Jeżeli ulepszenia środka trwałego amortyzowanego metodą degresywną dokonano w pierwszym roku amortyzacji, to jego wartość początkowa może zostać podwyższona, na ogólnych zasadach, w miesiącu zakończenia prac ulepszeniowych, a od następnego miesiąca naliczamy podwyższony odpis amortyzacyjny. Natomiast w przypadku ulepszeń przeprowadzonych w latach kolejnych (po rozpoczęciu amortyzacji), wyższy odpis amortyzacyjny będzie dokonywany od początku następnego roku.

Metoda degresywna amortyzacji środków trwałych została określona w art. 22k ust. 1 ustawy o PDOF (i odpowiednio w art. 16k ust. 1 ustawy o PDOP) i ma zastosowanie do środków trwałych sklasyfikowanych w grupie 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych. Jej specyfika polega na tym, że w pierwszym roku podatkowym amortyzacji dokonuje się przy zastosowaniu stawek podanych w Wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych o współczynnik nie wyższy niż 2,0, a w następnych latach podatkowych od ich wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania. Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu metody liniowej, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych właśnie metodą liniową.

Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji (por. art. 22g ust. 17 ustawy o PDOF lub art. 16g ust. 13 ustawy o PDOP).

Co do zasady, wartość początkową środków trwałych powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie. W przypadku stosowania metody liniowej od miesiąca następującego po miesiącu zakończenia ulepszeń, odpisy amortyzacyjne naliczane są od wyższej wartości początkowej. Inaczej jest przy metodzie degresywnej. Jedynie ulepszenia dokonane w pierwszym roku amortyzacji podlegają rozliczeniu na zasadach analogicznych do stosowanych przy metodzie liniowej, czyli powiększają wartość początkową z chwilą zakończenia ulepszenia, a odpisy amortyzacyjne są dokonywane od nowej wartości już od następnego miesiąca.

Jeśli ulepszenia środka trwałego amortyzowanego metodą degresywną dokonano w kolejnych latach, wówczas wartość początkowa ulega zwiększeniu po zakończeniu ulepszenia, ale wyższe odpisy amortyzacyjne są dokonywane dopiero od następnego roku. Jest tak dlatego, że w kolejnych latach amortyzowania środka trwałego metodą degresywną podstawę amortyzacji ustala się na początku roku; jest to wartość początkowa pomniejszona o dotychczas dokonane odpisy. Wartość ta nie może ulec zmianie w trakcie roku.

Przykład

Podatnik amortyzuje środki trwałe przy zastosowaniu metody degresywnej. We wrześniu br. dokonał ulepszenia maszyny "A", której amortyzację rozpoczął w czerwcu br. oraz maszyny "B", której amortyzację rozpoczął w ubiegłym roku. W obu przypadkach wartość ulepszeń przekroczyła 3.500 zł.

W związku z tym podatnik dokonał pod koniec września br. zwiększenia wartości początkowej maszyny "A" i od października rozpoczął naliczanie zwiększonego odpisu amortyzacyjnego. Również wartość początkowa maszyny "B" zostanie zwiększona od września br., ale podwyższone odpisy amortyzacyjne będą naliczane od stycznia 2015 r., tj. wraz z ustaleniem wartości początkowej stanowiącej podstawę dokonywania w 2015 r. odpisów amortyzacyjnych (wartość początkowa zwiększona o wydatki na ulepszenie oraz pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne).

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.