Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Prawo do jednorazowej amortyzacji dla spółki komandytowo-akcyjnej
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Prawo do jednorazowej amortyzacji dla spółki komandytowo-akcyjnej

Przegląd Podatku Dochodowego nr 18 (378) z dnia 20.09.2014

Spółka komandytowo-akcyjna zakupiła środek trwały z grupy 5 KŚT, który chciałaby zamortyzować jednorazowo. Od 1 stycznia 2014 r. spółka z mocy prawa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, a wcześniej nie była podatnikiem. Czy w br. spółka może skorzystać z jednorazowej amortyzacji jako podatnik rozpoczynający działalność?

Spółka nie może skorzystać z jednorazowej amortyzacji jako podatnik rozpoczynający działalność. Ma taką możliwość, jeżeli posiada status małego podatnika.


Jednorazowa amortyzacja - zasady ogólne

Uregulowania dotyczące jednorazowej amortyzacji zawarte są w art. 16k ust. 7-13 updop. Przepisy pozwalają stosować jednorazową amortyzację do środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych. Środek trwały sklasyfikowany w grupie 5 KŚT jest więc objęty preferencyjną zasadą amortyzacji.

Podatnik może dokonywać jednorazowego odpisu w roku podatkowym, w którym składniki majątku zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Łączna kwota dokonywanych jednorazowych odpisów nie może przekroczyć w danym roku podatkowym równowartości 50.000 euro. Do przeliczenia tego limitu na złote stosuje się średni kurs euro ogłaszany przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy i zaokrągla się go do 1.000 zł. Kwota jednorazowego odpisu amortyzacyjnego na 2014 r. ograniczona jest limitem w wysokości 211.000 zł. Ustalając ten limit, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 3.500 zł.

Podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Od następnego roku podatkowego podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16h ust. 1 lub art. 16i updop. Suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ust. 1 updop, nie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.

Zwróć uwagę!

Przywilej jednorazowej amortyzacji dotyczy podatników rozpoczynających działalność gospodarczą i małych podatników.

Z jednorazowej amortyzacji nie skorzystają jednak podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych rozpoczynający działalność, którzy zostali utworzeni:

  • w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników albo
     
  • w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, albo
     
  • przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10.000 euro.


Spółka komandytowo-akcyjna a preferencyjna amortyzacja

Spółki komandytowo-akcyjne (dalej S.K.A.) zostały podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych z dniem 1 stycznia 2014 r. na mocy ustawy z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym (Dz. U. poz. 1387). Z art. 9 ust. 1 tej ustawy wynika, że spółka komandytowo-akcyjna, która powstała przed dniem 1 stycznia 2014 r., a z tą datą stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych:

  • kontynuuje dokonaną przed tym dniem wycenę podatkową składników majątkowych, w szczególności w zakresie dotyczącym wartości początkowej, metody ich amortyzacji oraz wysokości dokonanych uprzednio odpisów amortyzacyjnych, a także
     
  • stosując przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - uwzględnia zdarzenia zaistniałe przed dniem, w którym stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, które mają wpływ na wysokość jej zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych.

Oznacza to, że S.K.A., która w ubiegłym roku prowadziła działalność, nie jest podatnikiem rozpoczynającym działalność gospodarczą. Takie stanowisko zajął również Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 3 czerwca 2014 r., nr ILPB4/423-131/14-2/ŁM. Organ ten stwierdził, że bez znaczenia jest tu fakt, że przed 1 stycznia 2014 r. S.K.A. nie była podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

S.K.A. może w br. skorzystać z jednorazowej amortyzacji, jeśli posiada status małego podatnika.

Małym podatnikiem w świetle art. 4a pkt 10 updop jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. W celu ustalenia czy S.K.A. spełnia warunki określone w tym przepisie, należy uwzględnić wartość przychodów S.K.A. ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) za 2013 r. Takie stanowisko zaprezentowało Ministerstwo Finansów, odpowiadając na zapytanie naszego Wydawnictwa w piśmie otrzymanym przez nas 31 grudnia 2013 r. (obszerny fragment tego pisma opublikowany został w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 2 z 2014 r., w artykule pt. "Spółka komandytowo-akcyjna może w 2014 r. mieć status małego podatnika - wyjaśnienie Ministerstwa Finansów").

Zwróć uwagę!

S.K.A. ma w 2014 r. status małego podatnika, jeżeli wartość przychodu spółki komandytowo-akcyjnej ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w 2013 r. kwoty 5.068.000 zł. Jeśli przychód tej spółki przekroczył w 2013 r. ten limit, to w 2014 r. S.K.A. nie jest małym podatnikiem.

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.