Prowadzę działalność jako osoba fizyczna. Wynajęłam na 1 dzień swoje mieszkanie do reklamy (na moje nazwisko, nie działalność). Czy mogę z tytułu tej umowy najmu zapłacić podatek ryczałtem od najmu? Moja działalność to doradztwo, więc nie ma nic wspólnego z najmem.
Nie ma przeszkód, aby opodatkować przychód zryczałtowanym podatkiem, jednak pod warunkiem, iż nie zostały przekroczone terminy wskazane w ustawie. |
Do źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy o PDOF zalicza się m.in.:
Zaliczenie otrzymanych przychodów z najmu do przychodów z działalności gospodarczej może nastąpić, gdy najem stanowi wyłączny przedmiot lub jest jednym z rodzajów prowadzonej działalności gospodarczej. Również gdy najem dotyczy składnika majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, uzyskane przychody z tego tytułu stanowią także przychody z działalności gospodarczej. Jak wynika z pytania, podatnik nie ma zarejestrowanej działalności w zakresie wynajmu, a zatem nie ma obowiązku, aby przychody z tego tytułu zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej.
Przychód uzyskany z najmu lokali, które nie stanowią majątku związanego z działalnością gospodarczą, stanowi przychód z najmu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PDOF. Dochód osiągany z tego źródła może być opodatkowany na zasadach ogólnych z zastosowaniem skali podatkowej lub w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Natomiast zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.), osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Warunkiem opodatkowania dochodów z najmu ryczałtem jest złożenie oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
Podatnik rozpoczynający osiąganie takich przychodów w trakcie roku podatkowego składa pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu za dany rok podatkowy, nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
W kolejnym roku podatnik chcący dalej korzystać z tej formy opodatkowania nie musi składać ponownego oświadczenia.
Dlatego też o ile dopełnione zostały wskazane powyżej warunki formalne, możliwe jest opodatkowanie osiągniętych przychodów zryczałtowanym podatkiem.
Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, w interpretacji indywidualnej z 20 listopada 2012 r., nr IPPB1/415-1101/12-4/MS, w której czytamy:
"(…) w przypadku niezłożenia wspomnianego oświadczenia w terminie ustawowym, podatnik jest obowiązany do opłacania podatku na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie w formie określonej w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Złożone prawidłowo oświadczenie o wyborze formy opodatkowania skutkuje również tym, że jeżeli do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalność opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to, że rezygnacja ze wskazanej zryczałtowanej formy opodatkowania przychodów z najmu wymaga również dokonania przez podatnika złożenia odrębnego oświadczenia woli. (…)"
|