Prowadzę działalność gospodarczą w lokalu, który wraz z żoną nabyłem na współwłasność, od spółdzielni mieszkaniowej. Spółdzielnia co miesiąc wystawia na imię nas obojga (jako współwłaścicieli) faktury z tytułu eksploatacji i utrzymania tego lokalu. Czy faktury te mogę w całości zaliczać do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej? Jak rozliczać omawiane wydatki w przypadku, gdy również moja żona podejmie prowadzenie działalności gospodarczej w tym samym lokalu?
| Jeżeli pomiędzy małżonkami istnieje wspólność majątkowa, to wydatki wynikające z faktur wystawionych przez spółdzielnię mieszkaniową na imię obojga małżonków (tj. współwłaścicieli) z tytułu eksploatacji i utrzymania lokalu, w którym tylko jeden z małżonków prowadzi działalność gospodarczą - mogą być w całości uwzględnione w kosztach podatkowych tego małżonka. Natomiast w przypadku, gdyby w tym samym lokalu odrębną działalność gospodarczą podjął również drugi z małżonków, to koszty z tytułu eksploatacji i utrzymania tego lokalu powinny być dzielone pomiędzy nich po połowie. |
W świetle ogólnej definicji zawartej w art. 22 ust. 1 ustawy o PDOF, określony wydatek (koszt) może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że:
Z pytania wynika, że lokal nabyty przez małżonków od spółdzielni mieszkaniowej jest wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej, którą prowadzi jeden z małżonków.
Uznać zatem należy, iż wydatki z tytułu kosztów eksploatacji i utrzymania tego lokalu, co do zasady, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów z prowadzonej przez tę osobę działalności gospodarczej. Spełnione są bowiem przesłanki określone w ogólnej definicji kosztów podatkowych.
W rozpatrywanej sytuacji wydatki z tytułu kosztów eksploatacji i utrzymania omawianego lokalu są dokumentowane fakturami, które spółdzielnia mieszkaniowa wystawia na imię obojga małżonków (tj. współwłaścicieli).
Zakładając, że pomiędzy małżonkami istnieje ustawowa wspólność majątkowa, to naszym zdaniem, nie ma przeszkód prawnych, aby małżonek, który w omawianym lokalu prowadzi działalność gospodarczą, uwzględniał w swoich kosztach podatkowych całość wydatków z tytułu eksploatacji i utrzymania tego lokalu - wynikających z faktur, które spółdzielnia mieszkaniowa wystawia na imię obojga małżonków (tj. współwłaścicieli).
Należy bowiem zwrócić uwagę, że wspólność majątkowa pomiędzy małżonkami obejmuje przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (art. 31 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego). Istotną cechą ustawowej wspólności majątkowej jest jej bezudziałowy charakter i dlatego jest ona nazywana współwłasnością łączną małżonków. Oznacza to, że każdy małżonek ma prawo do wszystkich przedmiotów łącznie, jak i do każdego z osobna, a nie tylko do określonego ułamkowo udziału.
Małżonek prowadzący działalność gospodarczą ma przy tym prawo do samodzielnego zarządzania przedmiotami majątkowymi służącymi do prowadzenia przez niego indywidualnej działalności gospodarczej. Jednak w razie przemijającej przeszkody drugi małżonek może dokonywać niezbędnych bieżących czynności (art. 36 § 3 K.r.o.).
Składniki majątku nabyte w czasie trwania wspólności ustawowej małżeńskiej nie stanowią zatem odrębnego majątku danego małżonka, lecz dorobek obojga małżonków - bez względu na to, czy zostały zakupione na potrzeby działalności gospodarczej jednego z małżonków, czy też dla celów prywatnych.
W rezultacie charakter prawny wspólności majątkowej przesądza o tym, iż podjęcie działalności gospodarczej przez jednego z małżonków wywiera takie same i w równym zakresie skutki finansowe dla obojga małżonków. Osiągnięcie bowiem zysku przez jednego z małżonków powoduje zwiększenie majątku wspólnego, zaś poniesienie przez niego straty skutkuje zmniejszeniem tego majątku - z uwagi na istotę i charakter funkcjonującej pomiędzy nimi małżeńskiej wspólności majątkowej.
Natomiast w przypadku, gdyby w tym samym omawianym lokalu odrębną działalność gospodarczą podjął również drugi z małżonków, to koszty z tytułu eksploatacji i utrzymania tego lokalu powinny być dzielone pomiędzy nich po połowie.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
