Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Niewłaściwa nazwa firmy na fakturze dokumentującej koszt
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Niewłaściwa nazwa firmy na fakturze dokumentującej koszt

Przegląd Podatku Dochodowego nr 5 (341) z dnia 1.03.2013

W dokumentach rejestrowych pełna nazwa naszej spółki brzmi: "Firma Handlowa X" Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, a skrócona: "Firma Handlowa X" Sp. z o.o. Bardzo często nasi dostawcy wystawiają faktury, pisząc nazwę naszej firmy bez cudzysłowu albo stosują skrót FH, zamiast słów "Firma Handlowa". Czy opisane błędy w nazwie firmy mogą powodować negatywne konsekwencje od strony podatku dochodowego od osób prawnych, tj. zakwestionowanie ujęcia wydatku w kosztach uzyskania przychodów?

Jeżeli na podstawie informacji zawartych na fakturze (np. adresu odbiorcy faktury) nie budzi wątpliwości, że skierowana jest ona do firmy, o której mowa w pytaniu i jeżeli potwierdzone tą fakturą koszty pozostają w związku z działalnością tej firmy oraz spełniają inne wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych warunki, to koszty te podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.


Dokumentowanie kosztów

Jak wynika z art. 15 ust. 1 updop, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 tej ustawy. Wskazać należy, że definicja "kosztów uzyskania przychodów" ani inne przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie wskazują sposobu, w jaki podatnik obowiązany jest dokumentować poniesione koszty. Przepisy te nie uzależniają także uznania danego wydatku za koszt podatkowy, od sposobu udokumentowania takiego wydatku. Istotne jest wykazanie faktu poniesienia danego wydatku oraz jego związku z działalnością podatnika oraz uzyskiwanymi w jej następstwie przychodami. Jednak, zgodnie z jednolicie prezentowanymi w piśmiennictwie poglądami, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, to wydatek taki musi zostać przez podatnika właściwie udokumentowany.

W tym miejscu przypomnieć jednak należy ogólną, wynikającą z art. 180 § 1 Ordynacji podatkowej zasadę, że w postępowaniu podatkowym lub kontrolnym jako dowód należy dopuścić wszystko to, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Dowodami w postępowaniu podatkowym, zgodnie z art. 181 Ordynacji podatkowej, mogą być w szczególności księgi podatkowe, deklaracje złożone przez stronę, zeznania świadków, opinie biegłych, materiały i informacje zebrane w wyniku oględzin, informacje podatkowe oraz inne dokumenty.


Zdaniem fiskusa

W interpretacjach organów podatkowych prezentowany jest często pogląd o możliwości zaliczenia do podatkowych kosztów tylko tych wydatków, które przez podatnika zostały udokumentowane w sposób wskazany w ustawie o rachunkowości. Na poparcie tego można w tym miejscu przywołać stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie wyrażone w interpretacji indywidualnej z 28 kwietnia 2011 r., nr IPPB5/423-156/11-4/AM, w którym organ ten przedstawił zasady dokumentowania kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z tym stanowiskiem: "(…) aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, musi być właściwie udokumentowany. Brak stosownych dokumentów, zgodnie z przyjętą linią orzecznictwa uniemożliwia zaliczenie danego wydatku do tych kosztów. Podatnik powinien zatem posiadać dowody, które potwierdzać będą faktyczne wykonanie transakcji zakupu towarów, materiałów oraz usług. Zgodnie z art. 9 ust. 1 updop, podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy (…). Zasady prowadzenia tej ewidencji przez podatników określa ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.)".


Zasada prawdy obiektywnej

Naszym zdaniem, wyrażony w przedstawionym stanowisku Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie pogląd o zasadności wyłączenia z podatkowych kosztów wydatków udokumentowanych z naruszeniem wskazanych zasad rachunkowych, nie ma umocowania w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a także jest sprzeczny z określoną w art. 122 Ordynacji podatkowej zasadą prawdy obiektywnej. Zgodnie z tym przepisem, w toku postępowania podatkowego organy podatkowe zobowiązane są do podjęcia wszelkich niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia sprawy w postępowaniu podatkowym. Nie można zaś uznać za "działanie zmierzające do wyjaśnienia stanu faktycznego" wyłączenie danego wydatku z kosztów uzyskania przychodów tylko z tego powodu, że wydatek taki został udokumentowany w sposób odbiegający od wymogów rachunkowych lub na podstawie faktury zawierającej błędy.

Dlatego w pełni należy zgodzić się z treścią wyroku WSA w Łodzi z 8 czerwca 2011 r., sygn. akt I SA/Łd 495/11 (orzeczenie prawomocne). W wyroku tym Sąd stwierdził: "Przepisy ustawy o rachunkowości nie mają charakteru podatkotwórczego, stąd też dla celów zaliczenia danych wydatków do kosztów uzyskania przychodu miarodajne są wyłącznie przepisy podatkowe (por. np. powoływany w skardze wyrok WSA z dnia 27 kwietnia 2004 r., III SA 3041/02, LEX nr 150833, prawomocny wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 25 listopada 2008 r. I SA/Go 715/08, LEX nr 530265 i wiele innych). Powyższe oznacza, że za koszt uzyskania przychodu można uznać również wydatek, który został udokumentowany nierzetelnym lub wadliwym dowodem księgowym, jeżeli w toku postępowania podatkowego podatnik wykaże, że operacja gospodarcza opisana w tym dowodzie faktycznie wystąpiła oraz, że poniósł jej koszt".

Jeszcze wyraźniej kwestię tę ujął NSA w Rzeszowie w wyroku z 17 kwietnia 1998 r., sygn. akt SA/Rz 130/97, stwierdzając w nim, że "(…) wystawienie wadliwego dowodu księgowego nie niweczy samego faktu poniesienia wydatku, jeżeli służył osiągnięciu przychodów, a podatnik wykazuje innymi dowodami zaistnienie zdarzenia gospodarczego uzasadniającego ten wydatek".

W świetle tych orzeczeń, a także zgodnie z zasadą prawdy obiektywnej, przyjąć zatem należy, że jeżeli na podstawie informacji zawartych na otrzymanej przez firmę fakturze nie budzi wątpliwości fakt, że skierowana jest ona do tej firmy i jeżeli potwierdzone tą fakturą koszty pozostają w związku z działalnością firmy oraz spełniają inne wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych warunki, to koszty te podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów firmy.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.