Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Rachunkowość budżetowa  »   Ewidencja należności z tytułu podatków lokalnych w organie podatkowym
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ewidencja należności z tytułu podatków lokalnych w organie podatkowym

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 24 (360) z dnia 20.12.2013

Na jakim koncie należy w organie podatkowym prowadzić ewidencję należności z tytułu podatków lokalnych?

W organie podatkowym ewidencja należności z tytułu podatków lokalnych odbywa się na koncie 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych".

Organy podatkowe jednostek samorządu terytorialnego zobowiązane są stosować przy ewidencji podatków przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz. 1375). W myśl tych przepisów, ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont urzędu jako jednostki budżetowej. Dla prowadzenia ewidencji z tytułu podatków korzysta się w szczególności z następujących bilansowych kont syntetycznych planu kont urzędu:

  • konto 101 "Kasa",
     
  • konto 130 "Rachunek bieżący urzędu",
     
  • konto 141 "Środki pieniężne w drodze",
     
  • konto 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych",
     
  • konto 226 "Długoterminowe należności budżetowe",
     
  • konto 720 "Przychody z tytułu dochodów budżetowych".

Na koncie 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych" ewidencjonuje się rozrachunki:

  • z podatnikami z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków, które podlegają przypisaniu na ich kontach,
     
  • z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników,
     
  • z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia,
     
  • z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat,
     
  • z innymi podmiotami - niebędącymi podatnikami w danym podatku lub dla których dany organ podatkowy nie jest właściwy - z tytułu nienależnie pobranych przez nich kwot w związku z rozliczeniami podatkowymi, w tym z tytułu zasądzonych od nich kwot,
     
  • wpływów do wyjaśnienia.

Powyższym rozrachunkom odpowiadają rodzaje kont szczegółowych prowadzonych do kont analitycznych, w podziale na poszczególne podatki. W efekcie ewidencja do konta syntetycznego 221 jest dwustopniowa. W pierwszym etapie podziału są zakładane konta analityczne odpowiadające poszczególnym podatkom. Następnie do każdego konta analitycznego prowadzi się konta (kartoteki szczegółowe), w podziale na rozrachunki z: podatnikami, inkasentami, jednostkami budżetowymi, bankami i innymi podmiotami. Dla każdego podatnika, inkasenta prowadzi się odrębne konto w każdym podatku, a dla każdej jednostki budżetowej, banku i innego podmiotu prowadzi się odrębne konto w każdym podatku, w związku z którym podmioty te stały się dłużnikiem jednostki samorządu terytorialnego.

Dla należności z tytułu podatków, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników, można nie prowadzić szczegółowych kont podatników. Dotyczy to przede wszystkim opłat lokalnych określonych w rozdziale 5 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 ze zm.).


W jaki sposób księgować rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków? Czy możliwe jest ujmowanie na kontach bilansowych rozrachunków z inkasentami z tytułu podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników?

Rozrachunki z poszczególnymi inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków, które nie podlegają przypisaniu na kontach podatników, ujmuje się na kontach szczegółowych prowadzonych do kont analitycznych w ramach syntetycznego konta 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych". Powyższe wynika z § 22 rozporządzenia w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego.

Na stronie Wn konta szczegółowego do konta 221 księguje się:

  • przypisy w wysokości kwot pobranych, wynikających z wydanych przez inkasentów pokwitowań wpłaty,
     
  • odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej.

Natomiast na stronie Ma konta szczegółowego do konta 221 księguje się:

  • wpłaty kwot pobranych, dokonane na rachunek bieżący urzędu,
     
  • wpłaty kwot pobranych, dokonane do kasy urzędu.

Z kolei ewidencja rozliczeń z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników prowadzona jest na koncie pozabilansowym 991 "Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników". Na koncie tym ewidencjonuje się, nie stosując zasady dwustronnego zapisu, kwoty należne do pobrania przez inkasentów i faktycznie przez nich pobrane (por. § 26 ww. rozporządzenia). Zapisów na koncie 991 - zgodnie z dyspozycją § 4 ust. 4 rozporządzenia w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego - dokonuje się na podstawie dowodów wewnętrznych, którymi są przede wszystkim noty księgowe.

Na stronie Wn konta 991 księguje się przypisy w wysokości należności do pobrania oraz odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej, a na stronie Ma:

  • wpłaty kwot pobranych, dokonane na rachunek bieżący urzędu,
     
  • wpłaty kwot pobranych, dokonane do kasy urzędu,
     
  • odpisy kwot należności przypisanych inkasentowi do pobrania, ale niepobranych.

Do syntetycznego konta 991 wskazane jest prowadzenie kont:

  • analitycznych - według rodzajów podatków,
     
  • szczegółowych - według poszczególnych inkasentów (gdzie konto dla danego inkasenta otwiera się na podstawie dokumentu, z którego wynika powierzenie mu funkcji inkasenta).

Zapisy na koncie 991 "Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników" są wtórne w stosunku do zapisów dokonanych na koncie 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych".

Nie jest możliwe ujmowanie na kontach bilansowych rozrachunków z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków, podlegających przypisaniu na kontach podatników. Prowadziłoby to do dublowania zapisów na temat faktycznej wysokości należności budżetowych. Na kontach podatników w ramach konta 221 przypisywane są bowiem pierwotne zobowiązania podatkowe.
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Rachunkowość budżetowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.