Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy w razie zatrudnienia ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy w razie zatrudnienia pracownika na podstawie kolejnej umowy o pracę

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 2 (356) z dnia 10.01.2014

Z własnym pracownikiem (zatrudnionym na 1/2 etatu) zamierzamy zawrzeć kolejną umowę o pracę w wymiarze 1/3 etatu (na wykonywanie innej pracy). Czy jesteśmy zobowiązani z tej drugiej umowy zgłosić go do ubezpieczeń w ZUS? Jak rozliczać za tego pracownika składki ZUS i pobierać zaliczki na podatek dochodowy, jeśli wynagrodzenia są wypłacane w dwóch różnych terminach?

Zawarcie drugiej umowy o pracę z tym samym pracownikiem w świetle przepisów Kodeksu pracy jest dopuszczalne tylko wyjątkowo, gdy chodzi o rodzaj pracy wyraźnie innej niż uzgodniona w pierwszej umowie. Sąd Najwyższy w wyroku z dnia 14 lutego 2002 r. (sygn. akt I PKN 876/00, OSNP 2004/4/60) stwierdził, że: "W razie wykonywania na rzecz pracodawcy kilku rodzajów pracy podporządkowanej należy domniemywać, że strony łączy jeden stosunek pracy.".

Pracownik obligatoryjnie podlega ubezpieczeniom społecznym wszystkich ryzyk i ubezpieczeniu zdrowotnemu z każdej umowy o pracę od dnia nawiązania stosunku pracy. Pracodawca jako płatnik składek jest zobowiązany w terminie 7 dni od dnia powstania obowiązku ubezpieczeń zgłosić pracownika do przedmiotowych ubezpieczeń na formularzu ZUS ZUA (z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 X X). Po zakończeniu wykonywania umowy, powinien wyrejestrować pracownika z ubezpieczeń w ciągu 7 dni od dnia zaistnienia tego faktu, składając druk ZUS ZWUA.

Jeżeli z tą samą osobą pracodawca zawiera drugą umowę o pracę, to nie składa do ZUS kolejnego zgłoszenia do ubezpieczeń, gdyż pracownik do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego jest już zgłoszony i drugie zgłoszenie byłoby tylko powtórzeniem informacji przekazanych już wcześniej do ZUS.

Uzyskane przez pracownika w danym miesiącu kalendarzowym wynagrodzenie z dwóch umów o pracę jako przychód ze stosunku pracy stanowi podstawę wymiaru składek ZUS. Ustalone od tego przychodu składki pracodawca wykazuje w jednym bloku raportu ZUS RCA. Tak wynika z § 2 ust. 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek… (Dz. U. nr 78, poz. 465 ze zm.). Ponadto w raporcie ZUS RCA, w bloku np. III.B. polu 03 podaje wymiar czasu pracy zsumowany z obydwu umów o pracę.

Zaliczkę na podatek dochodowy pracodawca oblicza i potrąca na zasadach określonych w art. 32 ustawy o pdof od łącznej kwoty przychodu uzyskanego w danym miesiącu z obydwu umów o pracę. Przy czym pracownikowi przysługują odrębne koszty uzyskania przychodu z każdej umowy. Ich ograniczenia dokona pracownik samodzielnie w zeznaniu rocznym. Wobec tego, że pracodawca dokonuje wypłat w dwóch różnych terminach, to składki oraz zaliczkę na podatek dochodowy ustala od każdej wypłaty w sposób narastający, tj. przy dokonywaniu kolejnej wypłaty łączy ją z poprzednią.

  Przykład  

Pracownik jest zatrudniony na czas nieokreślony w wymiarze 1/2 etatu za wynagrodzeniem 2.000 zł. Pracodawca zawarł z nim od 1 grudnia 2013 r. na pół roku drugą umowę o pracę. W ramach tej umowy świadczy on pracę na 1/3 etatu inną rodzajowo od już wykonywanej za wynagrodzeniem 800 zł. Pracownik złożył oświadczenie upoważniające pracodawcę do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę 46,33 zł, a koszty uzyskania od każdej umowy wynoszą 111,25 zł.

Załóżmy, że pracownik w dniu 5 grudnia 2013 r. otrzymał wynagrodzenie z pierwszej umowy, a w dniu 30 grudnia 2013 r. z drugiej umowy.

Rozliczenie składkowo-podatkowe przedstawia się w następujący sposób:

wyszczególnienie poz.  obciążenia składkowo-podatkowe
wypłata
z 5.12.2013 r.
wypłata
z 30.12.2013 r.
(z uwzględnieniem wypłaty
z 5.12.2013 r.)
wynagrodzenie za pracę - 1 - 2.000,00 zł 2.800,00 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne
(poz. 1)
- 2 - 2.000,00 zł 2.800,00 zł
składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika (poz. 2 x 9,76% + poz. 2 x 1,5% + poz. 2 x 2,45%) - 3 - 274,20 zł 383,88 zł
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
(poz. 1 - 3)
- 4 - 1.725,80 zł 2.416,12 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia pracownika (poz. 4 x 9%) - 5 - 155,32 zł 217,45 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 4 x 7,75%) - 6 - 133,75 zł 187,25 zł
koszty uzyskania przychodu - 7 - 111,25 zł 222,50 zł
podstawa opodatkowania (poz. 1 - 7 - 3), po zaokrągleniu - 8 - 1.615,00 zł 2.194,00 zł
zaliczka przed pomniejszeniem o składkę zdrowotną (poz. 8 x 18%) - 46,33 zł - 9 - 244,37 zł 348,59 zł
zaliczka po pomniejszeniu o składkę zdrowotną (poz. 9 - 6),
po zaokrągleniu
- 10 - 111,00 zł 161,00 zł
kwota wypłaty (1 - 3 - 5 - 10) - 11 - 1.459,48 zł -
wynagrodzenie wypłacone 5 grudnia 2013 r. - 12 - - 1.459,48 zł
kwota wypłaty dokonana 30 grudnia 2013 r.
(poz. 1 - 3 - 5 - 10 - 12)
- 13 - - 578,19 zł

Pracodawca z własnych środków opłaca część składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz całą składkę na ubezpieczenie wypadkowe, a ponadto zakładając, że pracownik nie osiągnął wieku wynoszącego odpowiednio co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna, opłaca składki na Fundusz Pracy i FGŚP.


Gdy jedna z umów zostanie zakończona, a druga będzie w dalszym ciągu wykonywana, to po jej zakończeniu pracodawca nie wyrejestrowuje pracownika z ubezpieczeń na formularzu ZUS ZWUA. Informacja o zakończeniu umowy będzie przekazana poprzez wykazanie odpowiednio zmniejszonego wymiaru czasu pracy w raporcie ZUS RCA składanym za tego pracownika.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.