Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Czy obniżyć składkę zdrowotną do wysokości zaliczki gdy ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Czy obniżyć składkę zdrowotną do wysokości zaliczki gdy pracownik za część miesiąca uzyskał zasiłek chorobowy?

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 15 (345) z dnia 1.08.2013

Pracownikowi zatrudnionemu od 1 marca br. w umowie o pracę określono wynagrodzenie na poziomie minimalnego. Przez połowę lipca br. pracownik chorował i za ten okres nabył prawo do zasiłku chorobowego (limit, za który w 2013 r. miał prawo do wynagrodzenia chorobowego wykorzystał w poprzednim zatrudnieniu). Na początku sierpnia br. pracodawca wypłaci mu wynagrodzenie za przepracowaną część lipca oraz zasiłek chorobowy. Czy składkę na ubezpieczenie zdrowotne obliczoną od wynagrodzenia za pracę należy obniżyć do wysokości zaliczki na podatek dochodowy ustalonej od tego wynagrodzenia?

Pracodawca może dokonać obniżenia składki zdrowotnej, na podstawie art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej, gdyby była ona wyższa od zaliczki na podatek dochodowy ustalonej od sumy wynagrodzenia za pracę oraz zasiłku chorobowego, co w sytuacji przedstawionej w pytaniu nie wystąpi. Jak stanowi powołany na wstępie przepis, w przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez pracodawcę, zgodnie z przepisami ustawy zdrowotnej jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczonej przez tego pracodawcę zgodnie z przepisami ustawy o pdof, to składkę obniża się do wysokości tej zaliczki.

Pracownikowi, o którym mowa w pytaniu, za lipiec 2013 r. przysługuje wynagrodzenie za pracę oraz zasiłek chorobowy. Za przepracowaną część miesiąca należy ustalić wynagrodzenie zgodnie z § 11 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 29 maja 1996 r. w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy… (Dz. U. nr 62, poz. 289 z późn. zm.), czyli miesięczną stawkę wynagrodzenia podzielić przez 30 i otrzymaną kwotę pomnożyć przez liczbę dni wskazanych w zaświadczeniu lekarskim o czasowej niezdolności pracownika do pracy wskutek choroby. Tak obliczoną kwotę wynagrodzenia odjąć od wynagrodzenia przysługującego za cały miesiąc.

Natomiast zasiłek chorobowy należy ustalić przyjmując przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za okres od marca do czerwca 2013 r. (za pełne kalendarzowe miesiące ubezpieczenia).


Rozliczenie składkowo-podatkowe

W podstawie wymiaru składek ZUS należy uwzględnić tylko wynagrodzenie za pracę, zasiłki nie podlegają oskładkowaniu. Oczywiście podstawa wymiaru składki zdrowotnej ulega pomniejszeniu o składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika.

Pracodawca jako płatnik jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy, zgodnie z art. 32 ustawy o pdof, czyli w wysokości 18% (lub 32%) dochodu uzyskanego przez pracownika w danym miesiącu. Za dochód, o którym mowa, uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12 ustawy o pdof oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów oraz po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika.

Zaliczkę obliczoną w sposób określony wyżej zmniejsza się o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, jeżeli pracownik złożył PIT-2. W dalszej kolejności zaliczkę zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej w tym miesiącu przez pracodawcę ze środków pracownika (w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru tej składki).

W świetle powyższego, zaliczkę na podatek dochodowy ustala się od sumy uzyskanego przez pracownika w danym miesiącu wynagrodzenia za pracę i zasiłku chorobowego. Gdyby składka na ubezpieczenie zdrowotne ustalona w wysokości 9% podstawy wymiaru była wyższa od tak obliczonej zaliczki, to wówczas pracodawca obniżyłby składkę do wysokości wyliczonej zaliczki.

  Przykład  

Przyjmujemy założenia z pytania i dodatkowo, że pracownik chorował od 1 do 15 lipca 2013 r. Wynagrodzenie za pracę wykonywaną w lipcu br. wyniosło 800,05 zł, tj. 1.600 zł : 30 = 53,33 zł; 53,33 zł x 15 dni = 799,95 zł; 1.600 zł - 799,95 zł = 800,05 zł. Ponadto pracownik uzyskał zasiłek chorobowy w wysokości 552,30 zł, zgodnie z wyliczeniem: [(1.600 zł - 219,36 zł) x 4 m-ce] : 4 m-ce = 1.380,64 zł; 1.380,64 zł x 80% : 30 = 36,82 zł; 36,82 zł x 15 dni = 552,30 zł. Koszty uzyskania przychodów wynoszą 111,25 zł i pracownik złożył PIT-2.

Rozliczenie składkowo-podatkowe przedstawia się w następujący sposób:

wyszczególnienie poz. obciążenia
składkowo-
-podatkowe
wynagrodzenie za pracę - 1 - 800,05 zł
zasiłek chorobowy - 2 - 552,30 zł
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 1) - 3 - 800,05 zł
składki na ubezpieczenia społeczne pobrane z wynagrodzenia pracownika
(poz. 3 x 9,76% + poz. 3 x 1,5% + poz. 3 x 2,45%)
- 4 - 109,68 zł
podstawa wymiaru składki zdrowotnej (poz. 1 - 4) - 5 - 690,37 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 5 x 9%) - 6 - 62,13 zł
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 5 x 7,75%) - 7 - 53,50 zł
podstawa opodatkowania (poz. 1 + 2 - 111,25 zł - poz. 4), po zaokrągleniu - 8 - 1.131,00 zł
zaliczka przed pomniejszeniem o składkę zdrowotną (poz. 8 x 18%) - 46,33 zł - 9 - 157,25 zł
zaliczka na podatek dochodowy do pobrania (poz. 9 - 7), po zaokrągleniu - 10 - 104,00 zł
kwota wypłaty (poz. 1 + 2 - 4 - 6 - 10) - 11 - 1.076,54 zł

Pracodawca z własnych środków opłaca część składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, całą składkę na ubezpieczenie wypadkowe oraz składki na Fundusz Pracy i FGŚP (zakładając, że pracownik nie osiągnął wieku wynoszącego co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna).

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.